Asgari Geçim İndiriminden Kimler Faydalanabilir?

İlgili Makaleler

Avans Ödemesinden Yapılan İcra Kesintisi

2 gün önce

İstirahat Raporu Ücreti Nasıl Hesaplanır?

2 gün önce

İş Akdi Devam Ederken Kıdem Tazminatı Ödenebilir mi?

2 hafta önce

Asgari geçim indiriminden kimler faydalanabilir sorusu hemen hemen her geçen gün oluşan spesifik konulardan dolayı karmaşık bir hâl almaktadır. Yasa koyucunun toplumsal alandaki her hukuki düzenlemeleri genel anlamda değerlendirilir ve spesifik konuları ele alan hukuksal boşluklara pek değinilmez. Yazımızda Yasanın genel hükümleri doğrultusunda spesifik konuları ele alacak asgari geçim indirimine dair Gelir İdaresi Başkanlığı’nın görüşlerini de ele alan karmaşık konulara yer verilmiştir.

Asgari Geçim İndiriminden Kimler Faydalanabilir?

Asgari geçim indiriminden;

• Ücretleri gerçek usulde vergilendirilen tam mükellef gerçek kişiler (Diğer bir ifade ile ücretleri tevkif suretiyle vergilendirilen tam mükellef kişiler).
• Tevkifata tabi tutulmamış ücret gelirlerini yıllık beyanname ile bildirenler.
• Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret kapsamında değerlendirilen ücret geliri elde edenler (Örneğin; sosyal güvenlik destekleme primi ödemek suretiyle çalışanlar ile kurumların yönetiminde görevli olanlar) yararlanır.

 Asgari Geçim İndiriminden Kimler Faydalanamaz?

Asgari geçim indiriminden;

• Ücretleri diğer ücret kapsamında vergilendirilen hizmet erbabı

Bunlar;

1. a) Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanlar.
2. b) Özel hizmetlerde çalışan şoförler.
3. c) Özel inşaat sahiplerinin ücretle çalıştırdığı inşaat işçileri.
4. d) Gayrimenkul sermaye iradı sahibi yanında çalışanlar.
5. e) Gerçek ücretlerinin tespitine imkân olmaması sebebiyle, Danıştay’ın müspet mütalaasıyla, Maliye Bakanlığınca bu kapsama alınanlar.

• Ücret geliri elde etmeyen diğer gerçek kişiler.
• Dar mükellefiyet kapsamında ücret geliri elde edenler. (İkametgahı Türkiye’de olmayan ve bir takvim yılında 6 aydan az süre ile Türkiye’de ikamet edenler)
• Başka bir kanun hükmü (3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu, 4490 Sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu, 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu vb.) uyarınca ücretlerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayanlar yararlanamazlar.

Asgari Geçim İndiriminde Çocuk Tabiri Ne Anlama Geliyor?

Asgari geçim indirimi oranları belirlenirken, sigortalının çocuk sayısı büyük önem arz etmektedir. Sigortalının sahip olduğu çocuk sayısı kadar asgari geçim indirimi oranında değişiklikler yaşanmaktadır.

Asgari geçim indirimi uygulamasında çocuk tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir.

Asgari Geçim İndiriminde Çalışmayan Eş Kavramından Kasıt Nedir?

Asgari geçim indirimi hesaplamalarında “eş” kavramı en az çocuklar kadar önemlidir. Evli ve eşi çalışmayan sigortalının asgari geçim indirimi oranında %10 luk bir değişim yaşanmaktadır. Birçok sigortalımız da asgari geçim indirimi hesaplama tablosunda evli eşi çalışmayan kavramını merak etmektedir.

AGİ hesaplamalarında eşin çalışıp çalışmadığına ilişkin “ücret kazancı” olup olmadığına bakmamız gerekiyor. Sadece aktif ücretli olarak çalışan eş, çalışan eş statüsündedir. Örneğin eşiniz serbest avukat ya da serbest doktor olarak çalışıyorsa bu eş, asgari geçim indirimin hesabında çalışmayan eş olarak dikkate alınacaktır. Örneğin eşiniz ücretli olarak herhangi bir işverene tabi çalışıyorsa bu çalışan eş statüsünde dikkate alınacaktır.

Yıllık Beyanname Verenlerin Asgari Ücret Durumu

Gelir Vergisi Kanununun 95 inci maddesi gereği ücretlerinden vergi tevkifatı yapılmayan ve bu nedenle ücretlerini yıllık beyanname ile beyan etmek zorunda olan ücretlilerde asgari geçim indirimi, yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisinin ücret gelirlerine isabet eden tutarından mahsup edilmesi suretiyle gerçekleştirilecektir.

Asgari Ücretin İşveren Tarafından Ödenmemesinde Yaptırımlar

İşverenler tarafından hizmet erbabının ücret gelirlerinden kesilen gelir vergisinden mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarının, o ayki ücretiyle birlikte ücretliye nakden ödenmesi gerekir. Aksi takdirde, ücretliye nakden ödenmeyen asgari geçim indirimi, işverenler tarafından haksız yere yapılan bir mahsup işlemi niteliği taşıyacak ve tevkif suretiyle kesilen verginin bu tutar kadar olan kısmı, muhtasar beyanname ile eksik beyan edilmiş olacaktır.

Bu nedenle, yukarıda belirtilen şekilde ücretliye nakden ödenmeyen asgari geçim indirimi o ayda eksik beyan edilmiş vergi tevkifatı olarak kabul edilerek, bu vergiler için de işverenler hakkında cezalı tarhiyat yapılacaktır.

Şirket Ortağı Olup Ücret Geliri Elde Edenlerin Asgari Geçim İndirimi

Ücretli olarak çalışıp gerçek usulde ücret geliri elde eden bir kişinin, bir şirketinin olması veya bir şirkete ya da ücret geliri elde ettiği şirkette ortak olması halinde genel hükümlere uymak kaydıyla asgari geçim indiriminden yararlanmasına engel değildir. Önemli olan, gerçek usulde ücret gelirinin elde edilmiş olmasıdır.