Gelir Vergisi Hesaplama

İlgili Makaleler

Avans Ödemesinden Yapılan İcra Kesintisi

1 gün önce

İstirahat Raporu Ücreti Nasıl Hesaplanır?

1 gün önce

İş Akdi Devam Ederken Kıdem Tazminatı Ödenebilir mi?

2 hafta önce

Çalışanların elde ettikleri kazançları üzerinden gelir vergisi ödemeleri bir yasal zorunluluktur. Bu gelir vergisinin kazancın hangi kısımlarından ve nasıl ödeneceği Gelir Vergisi Kanununca belirlenmiştir. İşçinin toplam kazancı üzerinden Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenecek olan işçi primi düşüldükten sonra Gelir Vergisi Matrahına ulaşılır. Gelir Vergisi Matrahına ulaşırken SGK işçi primleri ile birlikte varsa vergiye istisna tutarlar da düşülmelidir. Gelir Vergisi Hesaplama bu matrah üzerinden yapılacaktır.

Toplam Kazanç – SGK işçi prim – İşsizlik İşçi Prim – Varsa vergi istisnaları = Gelir Vergisi Matrahı

Gelir Vergisi matrahı üzerinden gelir vergisi kesilir. Bu vergininoranına karar verirken ihtiyacımız olan bilgi, personelin yıl içindeki gelir vergisi matrahları toplamıdır.

Kümülatif Gelir Vergisi Matrahı

Kümülatif gelir vergisi matrahı, bir takvim yılı içerisinde elde edilen kazançlar üzerinden hesaplanan gelir vergisine konu olan ödemelerin oluşturduğu Gelir Vergisi Matrahlarının toplamıdır. Ocak ayı itibariyle gelir vergisi matrahları toplamı bize kümülatif gelir vergisi matrahını verir. Ocak ayındaki kümülatif gelir vergisi matrahı,ocak ayındaki gelir vergisi matrahının kendisine eşittir. Aynı şekilde o takvim yılında ilk işe girişi yapılan ve o yıl başka bir yerden kazanç elde etmemiş personel için de işe girdiği ay,kümülatif gelir vergisi matrahı gelir vergisi matrahına eşit olacaktır.

Kümülatif gelir vergisi matrahı her sene başında sıfırlanır ve kazancın devam etmesiyle takip eden aylarda birikmeye devam eder. Hangi ay için gelir vergisi hesaplayacak isek bir önceki ayın gelir vergisi matrahını da içeren kümülatif gelir vergisi matrahına o ayın gelir vergisi matrahını ekleriz.

Örneğin bir personelin Ocak ayından Mayıs ayına kadar gelir vergisine konu olan matrahları ve bu matrahların toplamıyla elde edilen kümülatif gelir vergisi matrahları aylara göre aşağıdaki şekilde olacaktır:

Kümülatif gelir vergisi matrahı bize çalışanın geliri üzerinden hesaplayacağımız gelir vergisi oranı hakkında bilgi verir.

Vergi Dilimleri Nasıl Hesaplanır?

Gelir vergisi,kümülatif gelir vergisi matrahı dikkate alınarak 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. Maddesinde belirtilen ve her yıl yeniden belirlenen dilimler üzerinden kesilir. Bu tarife 2015 yılı için aşağıdaki şekildedir:

Bu dilimlerin her biri bir önceki dilimin oranını içinde barındırır. Yani 29.000 TL gelir vergisi matrahı olan bir çalışan için bu tutarın 12.000 TL’ye kadar olan kısmı %15’lik vergi oranı ile hesaplanacaktır. Artan tutar 29.000 TL’ye kadar %20 oranı ile vergilendirilecektir.

Örneğin; Ocak ayından beri çalışan bir personelin Mayıs ayında kümülatif gelir vergisi matrahı 27.567,50 TL olan biri için Haziran ayında gelir vergisi matrahı 8.417,50 TL ise gelir vergisi nasıl hesaplanmalıdır?

Gelir vergisi matrahının kümülatif gelir vergisi matrahını 29.000 TL’ye tamamlayana kadar olan kısmı %20lik vergi dilimi üzerinden hesaplanacaktır. Dolayısıyla 1.432,50 TL kümülatif gelir vergisini 29.000 TL’ye tamamladığı için bu tutarı %20 ile vergilendirdik. Kalan kısım 29.000 TL’yi aştığı için %27lik dilime tabi oldu.