iskanunu.com 
4 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ”, Türkiye’de Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerini desteklemeye yönelik önemli yenilikler getirmiştir. Yapılan değişiklikler özellikle gelir vergisi stopajı teşviki, destek personeli sınırları, merkez dışı faaliyetler ve uygulama örnekleri açısından dikkate değer düzenlemeler içermektedir.
Yeni tebliğ ile Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin elde ettiği ücretler için gelir vergisi stopajı teşviki kapsamı genişletilmiş, doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için % 95’i, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için % 90’ı ve diğerleri için % 80’i, her bir personel bazında muhtasar ve prim hizmet beyannamesi üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilecektir. Ancak bu teşvik, brüt asgari ücretin 40 katına kadar olan kısmı kapsamakta, bu sınırın üzerindeki ücretler için uygulanmamaktadır. Ayrıca haftalık kırk beş saati aşan fazla mesai çalışmaları teşvik dışında bırakılmıştır. Böylelikle hem yüksek nitelikli personelin desteklenmesi hem de teşviklerin belirli bir mali disiplin içerisinde sürdürülmesi hedeflenmiştir.
Tebliğde dikkat çeken bir diğer nokta, merkez dışı faaliyetlere ilişkin düzenlemelerdir. Ar-Ge veya tasarım projelerinin zorunlu olarak merkez dışında yürütülmesi gereken kısımlarının, ilgili bakanlığa bildirilmesi ve onay alınması kaydıyla teşvik kapsamında değerlendirileceği hükme bağlanmıştır. Ayrıca, doktora mezunu Ar-Ge personelinin üniversitelerde ders vermesi veya teknoparklardaki girişimcilere mentorluk yapması gibi faaliyetler de sınırlı sürelerle teşvikten yararlanabilecektir. Bu durum, üniversite-sanayi iş birliğini güçlendirmeyi ve bilgi transferini desteklemeyi amaçlamaktadır.
Destek personeline ilişkin sınırlamalar da yeniden düzenlenmiş, bu kişilerin tam zaman eşdeğeri sayısının toplam Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının %10’nunu aşamayacağı belirlenmiştir. Ayrıca asgari personel sayılarının üçer aylık ortalamalara göre hesaplanacağı belirtilmiş, Cumhurbaşkanına da bu sayıların sektörler bazında artırılıp azaltılması konusunda yetki verilmiştir. Böylece uygulamada daha esnek ve sektör odaklı bir yaklaşım benimsenmiştir.
Tebliğ, uygulamada karşılaşılan belirsizlikleri gidermek amacıyla çeşitli örnek hesaplamalara da yer vermiştir. Özellikle brüt ücretin asgari ücretin 40 katını aşması halinde nasıl teşvik uygulanacağı, fazla mesai ödemelerinin teşvik dışında tutulacağı ve hangi şartlarda merkez dışı faaliyetlerin destekleneceği örnekler üzerinden açıklanmıştır. Bunun yanında, şartların ihlali halinde doğacak vergi ziyaının nasıl değerlendirileceği ve sağlanan desteklerin hangi usullerle geri alınacağı da açıkça ortaya konulmuştur.
Tebliği görüntülemek için tıklayınız.
